Списание дебиторской задолженности Списать безнадёжный долг, вернуть часть налогов и не потерять право требовать

Требование за товары, работы или услуги, не оплаченное три года, для налогов становится сомнительным. Почти тогда же истекает исковая давность по ГК (ст. 178), хотя считают их по-разному. Как считать давность и чем её прервать — в статье о сроке исковой давности.

Ликвидация завершена, когда сведения о ней внесены в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров (ГК, ст. 50, п. 10). Претензии, не заявленные до утверждения ликвидационного баланса, считаются погашенными (ст. 51, п. 6), поэтому требование подают ликвидационной комиссии в срок из объявления, а он не меньше двух месяцев (ст. 50, п. 3).

Требование заявляют временному управляющему, он формирует реестр требований кредиторов (Закон «О реабилитации и банкротстве», ст. 90). После расчётов с кредиторами обязательства банкрота прекращаются (ст. 109, п. 1). Порядок и сроки — в статье о банкротстве должника.

Если у должника нет имущества и денег, частный судебный исполнитель возвращает исполнительный документ (Закон об исполнительном производстве, ст. 48, п. 1, пп. 2). Предъявить его снова можно, пока не истёк трёхлетний срок (ст. 11; ст. 48, п. 2). Отдельным основанием для налогового вычета возврат не назван. Что делать дальше — в статье о частном судебном исполнителе.

Остатки в несколько тысяч тенге. Особого налогового правила для них нет: в учёте их списывают по решению руководителя, КПН уменьшают на общих условиях через три года. Сначала проверьте, нет ли у клиента переплаты по соседнему договору.

Сомнительными признаются требования за товары, работы и услуги, проданные юрлицам-резидентам, индивидуальным предпринимателям и нерезидентам, работающим в РК через постоянное учреждение (п. 1, пп. 1). Долг обычного физлица под эту статью не подходит.

Отсчёт — со дня после последнего дня оплаты, а без срока оплаты — со дня передачи товара или оказания услуги (п. 4). Давность по ГК без срока оплаты считают от требования плюс семь дней, так что даты могут разойтись. Перерыв давности, например подписанный акт сверки, в ст. 267 не упоминается.

Вычет относится к налоговому периоду, в котором закончился трёхлетний срок (п. 4), и не переносится на год, когда бухгалтер вспомнил о долге. Налоговый период по КПН — календарный год (ст. 358).

Нужны документы, которые подтверждают возникновение требования: договор, накладные, акты, счета-фактуры. И требование должно числиться в бухучёте на момент вычета или быть списано в расходы в прошлых периодах (п. 7). Долг, удалённый из 1С без проводки, рискует остаться без вычета.

В вычет идёт стоимость проданного и связанные требования, включая неустойку, но не больше признанного по ним дохода (п. 3, пп. 1). НДС в доход не входил, поэтому для КПН берут сумму без него, а пеню — только если она попала в доход: присуждена судом или признана должником (ст. 240).

Если вы уступили требование другой компании, в вычет идёт разница между суммой требования и ценой уступки, и тоже по истечении трёх лет (п. 2, пп. 2; п. 3, пп. 2; п. 4). Подробнее — в статье об уступке права требования.

Отсчёт — от начала налогового периода, на который пришёлся срок оплаты, а без срока — день передачи товара (п. 1, пп. 1). Период по НДС — квартал (ст. 504). Если должника-банкрота исключили из Национального реестра БИН, — в квартале исключения (пп. 2).

Оборот уменьшают в пределах ранее отражённого и по ставке, действовавшей на дату оборота (п. 2). Для отгрузок до 2026 года это 12% по старому кодексу, хотя сейчас ставка 16% (ст. 503).

Оплата после корректировки увеличивает оборот в квартале, когда пришли деньги (п. 3).